03.03.2025

С 1 января 2025 года действуют ограничения по учету расходов на интернет-рекламу (письмо Минфин от 11.12.24 № 03-03-06/1/125078). Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли, перечислены в статье 270 НК РФ. В прошлом году в подпункт 44 пункта 1 этой статьи был изменен (Федеральный закон от 29.11.24 № 416-ФЗ). Согласно поправкам, с 1 января 2025 года рекламодателям запрещено учитывать расходы на рекламу в интернете, при выполнении любого из приведенных условий:

1) информация о рекламе не была предоставлена в Роскомнадзор (порядок передачи прописан в статье 18.1 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе»);

2) реклама распространена на информационном ресурсе, доступ к которому ограничен по законодательству РФ, или ресурсе иностранного лица, которое не исполнило требования Федерального закона от 01.07.21 № 236-ФЗ.

В первом случае имеется в виду, что реклама не была промаркирована. Маркированная реклама содержит сведения о распространителе и специальный идентификатор – ERID (подробнее см. «Начали действовать штрафы за распространение интернет‑рекламы без маркировки»). Во втором – о размещении рекламы в заблокированных Роскомнадзором популярных социальных сетях или на сайтах, заблокированных Роскомнадзором СМИ. Проверить, заблокирован сайт или нет, можно на сайте Роскомнадзора. В Минфине предупреждают: для учета расходов на интернет-рекламу налогоплательщик должен подтвердить, что при распространении рекламы не возникают перечисленные выше условия. Правда, в министерстве не уточнили, каким способом это можно сделать. Вероятно, теперь при размещении рекламы налогоплательщикам придется делать нотариально заверенные скриншоты с результатом поиска рекламной площадки в «черном списке» на сайте Роскомнадзора. При этом необходимо фиксировать дату обращения к реестру – это позволит показать, что на момент оплаты рекламных услуг площадка не была заблокирована Роскомнадзором. Что же касается маркировки, то тут можно посоветовать запросить у рекламной площадки документы, которые подтверждают получение ERID на конкретную рекламу, а перечень документов, подтверждающих расходы на рекламу, закрепить в учетной политике организации. При этом Налоговый кодекс РФ относит расходы на рекламные мероприятия через СМИ и телекоммуникационные сети к ненормируемым расходам на рекламу. 

Из смысла п. 11 ст. 28 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" следует, что Интернет относится к телекоммуникационным сетям общего пользования. Согласно официальной позиции расходы на рекламу, размещенную на web-сайтах, не нормируются и учитываются при налогообложении прибыли в полном объеме.

К расходам на рекламу в Интернете можно отнести, в частности (Письма Минфина России от 26.10.2020 N 03-11-06/2/92939, от 17.12.2019 N 03-11-11/98698):

1) стоимость разработки и создания сайта для продвижения услуг, исключительные права на который к вам не перешли;

2) расходы на поддержание этого сайта (оплата услуг домена и хостинга);

3) расходы на оплату услуг по продвижению соцсетей, через которые рекламируются приобретенные и (или) реализуемые товары (работы, услуги).