09.03.2022
Правительство РФ разработало комплекс мер, направленный на поддержку предпринимателей в ситуации беспрецедентного экономического давления, разрыва логистических цепочек и кредитной нагрузки. Бизнес получит 500 млрд рублей льготных кредитов. Это на 5-7 % дешевле ставки Центрального банка России (ЦБ РФ). Около 340 млрд рублей будет выделено на фондирование ставок по программам оборотного кредитования по ставке не выше 15 % годовых для малых предприятий и не выше 13,5 % – средним. Программа рассчитана до 30 декабря 2022 г. ЦБ выделит Корпорации МСП (КМСП) еще 160 млрд рублей по расширенной программе стимулирования кредитования субъектов малых и средних предприятий. Ставки будут такими же, лимит программы достигнет 335 млрд рублей в 2022 г. Еще 60 млрд рублей будет направлено на рефинансирование кредитов по ставке 8,5 %. Власти предоставят облегченный доступ к программам поддержки экспорта. Также изменятся налоги для субъектов малого бизнеса, появятся другие меры поддержки. Так, до конца 2022 года приостанавливаются все проверки малого бизнеса. Чтобы расширить число получателей льгот, планируется упростить критерии малого бизнеса. Кроме того, в правительстве России обсуждается снятие «ковидных» ограничений (отмена QR-кодов, требования по времени работы общепита, количеству средств индивидуальной защиты). Идет подготовка к запуску налоговых каникул, идет речь о возможности обнуления ставок на несколько месяцев. Депутат Госдумы Евгений Попов предложил властям свой план по спасению экономики в условиях санкций. В нём значится 31 пункт, в частности, налоговые и кредитные каникулы для бизнеса и клиентов МФО, льготное кредитование бизнеса для сохранения рабочих мест и на оборотные средства, особые льготы, вплоть до полной отмены налогов и арендной платы, для высокотехнологичных предприятий и институтов, повышение планки максимальной прибыли для самозанятых и ИП, легализация криптовалютных сделок для населения (только для квалифицированных инвесторов), судебная и арбитражная реформа (полная независимость судебной ветви власти от исполнительной). Найдут ли эти инициативы депутата отражение в законодательных императивах, пока неизвестно. В текущей ситуации российские власти предпринимают усилия для того, чтобы создать привлекательные условия для ИТ-компаний и разработчиков в России. Одно из средств для достижения этой цели – предоставление налоговых, регуляторных и иных льгот. Некоторые льготы, работают уже сейчас, другие – могут вступить в силу в будущем. Пока что введение новых льгот только в планах, они еще не только не вступили в силу, но даже не приняты и не согласованы в окончательной редакции. Тем не менее, в публикациях СМИ и в Указе Президента РФ от 02.03.2022 № 83 (далее – Указ) уже появились примерные перечни обсуждаемых мер поддержки ИТ в России.|
Действующие льготы |
Планируемые льготы |
|
С 01.01.2021 г. действует льготная ставка в 3 % (общая ставка — 20 %) по налогу на прибыль для ИТ-компаний (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). При этом компания должна соответствовать следующим требованиям:
- она должна пройти аккредитацию в порядке, предусмотренном Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 № 758; - Среднесписочная численность работников компании за отчетный (налоговый) период составляет не менее семи человек; - 90 % дохода компании за период, в котором компания претендует на льготу, должны составлять доходы от деятельности в сфере ИТ. Должен происходить от одного из следующих источников:
- от реализации экземпляров разработанных компанией программ для ЭВМ, баз данных; - от предоставления исключительных прав и прав использования программ и баз данных, в том числе путем удаленного доступа (ПО и базы данных должны быть созданы компанией самостоятельно); - от оказания услуг по адаптации, модификации, тестированию и установке программного обеспечения и баз данных (разработка на заказ и услуги третьим лицам).
Такие доходы не должны быть связаны с предоставлением прав на ПО, предназначенное для распространения в Интернете рекламы, предложений о продаже товаров, работ и услуг, а также для поиска информации о потенциальных контрагентах и для заключения сделок. |
Теперь пониженная ставка будет применяться в том числе тогда, когда ИТ-компания получает доходы от:
· распространения рекламы и оказания дополнительных услуг с использованием приложений и онлайн-сервисов;
· реализации, установки, тестирования и сопровождения отечественных ИТ-решений.
Кроме того, рассматривается возможность также полностью освободить аккредитованные ИТ-компании от уплаты налога на прибыль до конца 2024 года (см. подп. «г» п. 1 Указа). |
|
Операции по передаче исключительных прав и по предоставлению лицензий на ПО и базы данных сейчас не облагаются НДС (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ) при соблюдении ряда условий, в частности:
- ПО должно быть внесено в Реестр отечественного ПО; - ПО и БД не должны быть предназначены для распространения в Интернете рекламы, предложения к продаже товаров, работ и услуг, а также для поиска информации о потенциальных контрагентах и для заключения сделок. |
Пока не вполне ясно, будут ли введены налоговые льготы и на НДС. Если формулировка «распространить действующие налоговые льготы» предполагает в том числе послабления по НДС, ситуация будет аналогичной новым льготам по налогу на прибыль. Ограничения по рекламным продуктам отпадут, и НДС не будут облагаться в том числе и операции с рекламными ПО и базами данных. |
| Льгот по НДФЛ не предусмотрено |
Дополнительные послабления готовятся и для российских работников ИТ-компаний: их также на три года (до конца 2024 года) могут освободить от уплаты НДФЛ. Это также должно упростить работу самих компаний и снизить их нагрузку по администрированию НДФЛ сотрудников. Однако в Указ льгота по НДФЛ не попала. Поэтому вполне возможно, что при разработке законопроекта от этой идеи откажутся.
|
В Указе и в сообщениях СМИ о планах Правительства упоминаются также и иные льготы, которые не связаны со снижением налогового бремени:
- предоставление работникам ИТ-компаний отсрочки от военной службы на период работы;
- предоставление льготных кредитов, в том числе льготной ипотеки;
- упрощение процедуры трудоустройства иностранных граждан в ИТ-компании;
- освобождение ИТ-компаний от налогового, валютного и иных видов контроля со стороны государственных и муниципальных органов на срок до 3 лет.
Следует отметить, что новые льготы и меры поддержки пока находятся лишь на стадии обсуждения и проработки, они еще не приняты и не применяются в России, а их перечень и конкретные условия могут измениться или быть конкретизированы позже.