07.04.2025

Накануне опубликованы проекты нормативно-правовых актов Роскомнадзора и Минцифры в связи с тем, что 1 апреля 2025 года в России вступила в силу статья 18.2 закона № 38-ФЗ «О рекламе», вводящая новый рекламный сбор (налог на рекламу) в размере 3 % от доходов, полученных каждым участником рекламной цепочки при размещении рекламы в интернете.

Согласно новым положениям, которые находятся в стадии обсуждения и принятия, поэтому в итоге возможны некоторые корректировки базового текста, закрепленными в НПА (нормативно-правовые акты) от Роскомнадзора и Минцифры, плательщиками сбора являются лица, получающие доход при распространении (организации размещения) рекламно-информационных материалов:

Рекламораспространители: владельцы или управляющие интернет-площадками (сайты, каналы), в том числе блогеры при размещении рекламы от Рекламодателей на своих интернет-площадках

Операторы рекламных систем: платформы, обеспечивающие функционирование и управление рекламными объявлениями, такие как Яндекс.Директ, ВК реклама и другие рекламные платформы.

Посредники (агенты): рекламные агентства и другие лица в статусе ИП либо юр. лица (самозанятые не имеют право заниматься посреднической деятельностью), осуществляющие действия по организации распространения рекламы в интересах или по поручению заказчиков (в частном случае – Рекламодателей).

Рекламодатели: в случаях, когда они заключают договоры на размещение рекламы, направленной на российскую аудиторию с иностранными организациями (в частности – рекламными платформам) без представительства в РФ или физическими лицами без гражданства РФ

Необходимость и размер уплаты рекламного сбора каждым отдельным участником рекламной цепочки, который получает доход при распространении (организации размещения) рекламных материалов, зависит от ситуации.

1. Если заказчик (рекламодатель) заключает договор на оказание рекламных услуг в интернете с исполнителем (рекламораспространитель), то тогда рекламный сбор в размере 3 % со своего дохода платит исполнитель, а рекламодатель не платит ничего, так как не получает доход.

2. Если заказчик (рекламодатель) заключает договор с исполнителем, который является иностранным контрагентом (иностранной организацией, иностранным гражданином или лицом без гражданства), то тогда рекламодатель будет платить рекламный сбор в размере 3 % с перечисленной суммы вместо иностранного контрагента, а иностранный контрагент ничего не будет платить. Естественно, это будет иметь место и смысл при условии, что реклама будет обращена на территорию России. Технически пока не понятно, так как реальная оплата будет производиться, скорей всего, в иностранной валюте, но в ОРД, естественно, будет зафиксирована рублевая сумму по курсу ЦБ.

3. Если заказчик (рекламодатель) заключает договор на оказание рекламных услуг в интернете с исполнителем (но уже агентством), то тогда агентство (посредник) будет платить рекламный сбор в размере 3 % со своего дохода. При этом другие участники цепочки не будут платить ничего, так как агентство выполнит все обязательства по уплате необходимой суммы рекламного сбора вместо них. Посредником в данной схеме может выступать любой субъект, например, биржа и другие сервисы либо операторы рекламных систем, если они имеют договоры (в том числе оферты) возмездного оказания рекламных услуг со своим заказчиком (рекламодателем). Как только в рекламной цепочке Роскомнадзор увидит по данным ЕРИР, что заключен договор об оказании услуг между заказчиком и исполнителем это будет означать, что вся сумма, полученная исполнителем, интерпретируется по правилам бухгалтерского учета как доход, который подлежит обложению рекламным сбором в пределах суммы, указанной в разаллокации по изначальному договору.

4. Если заказчик (рекламодатель) заключает агентский договор с исполнителем (агентством), то тогда агентство будет платить рекламный сбор в размере 3 % со своего вознаграждения как агента. При этом другие участники цепочки также со своей стороны должны будут платить рекламный сбор 3 % со своего фактического дохода, который Роскомнадзор будет брать из ЕРИР. Вместо агентства посредником в данной схеме может выступать любой субъект, например, биржа и другие сервисы либо операторы рекламных систем, если они имеют агентские договоры (оферты) со своим заказчиком (рекламодателем). Естественно, если договора между рекламодателем и агентством включает много видов работ, кроме размещения рекламы в интернете с указанием общего (суммарное) вознаграждения, то в акте ОРД требуется принудительно выделить и указать в поле вознаграждение агента рекламы в сети интернет именно ту сумму, которая приходится только на организацию размещения рекламы. Это важно, иначе агента ждет переплата налога за рекламу. Причем, агентство по договору, имеет право (при желании) уплатить сбор за всю цепочку после него – в этом случае остальные освобождаются от уплаты. Такую схему рекомендуется пока не использовать, так как сейчас технически и юридически эта она вызывает множество вопросов.

Итого рекламный сбор 3 % нужно уплатить, если имеют место быть следующие события:

1. Получен доход от рекламы в сети интернет, что отражает договор на рекламу в интернете внутри рекламной цепочки при размещении.

2. По рекламной цепочке перед плательщиком сбора отсутствовал договор возмездного оказания рекламных услуг, а был, например, агентский договор на размещение рекламы в интернете.

3. По рекламной цепочке перед плательщиком не было иностранного лица.

Условие 2 и 3 выше станет известно только Роскомнадзору на основании данных из ЕРИР, поэтому именно Роскомнадзор будет автоматически формировать базу для уплаты рекламного сбора, собирая ее в разделе «мои отчисления» аккаунта в ЕРИР. Роскомнадзор, используя данные Единого реестра интернет-рекламы (ЕРИР), будет автоматически анализировать данные о размещении рекламы, аккумулируя для каждого участника рекламной цепочки в его аккаунте ЕРИР в специальной вкладке необходимую базу для исчисления рекламного сбора. Оплатить его можно будет онлайн платежом прямо из кабинета ЕРИР либо на основании скачанного счета.

Доход будет определяться согласно правилам бухучета – сведения о доходе от распространения рекламы в сети интернет должны соответствовать бухгалтерскому учету, актам сдачи-приемки услуг и первичным документам лиц, обязанных уплачивать обязательные отчисления. Роскомнадзор (ЕРИР) будет автоматически формировать нашу базу на основании суммы без НДС для исчисления рекламного сбора, собирая данные из актов ОРД в полях «вознаграждение агента» и «разаллокация (детализация)» по изначальному договору.

Рекламный сбор подлежит уплате ежеквартально, начиная со второго квартала 2025 года, согласно НПА от Роскомнадзора. Платежный процесс выглядит следующим образом: до 15-го числа второго месяца после завершения квартала Роскомнадзор автоматически производит расчет суммы сбора и размещает ее в личном кабинете каждого участника рекламной цепочки на основе данных из ЕРИР. У каждого участника рекламной цепочки есть десятидневный срок с момента размещения расчетов, чтобы либо подтвердить их, либо предоставить уточнения в Роскомнадзор в интерфейсе ЕРИР. В случае подачи уточнений Роскомнадзор пересчитывает сумму в течение пяти рабочих дней. Уплата сбора должна быть завершена не позднее пятого числа третьего месяца после окончания отчетного квартала. Например, за второй квартал 2025 года расчет будет доступен до 15 августа, на уточнение – до 25 августа, а сам платеж должен быть осуществлен до 5 сентября.

Роскомнадзор будет осуществлять контроль за полнотой и своевременностью уплаты сбора с использованием автоматизированной системы, интегрированной в государственную информационную инфраструктуру. Если система обнаружит неполную уплату или отсутствие платежа, в таком случае возможны следующие варианты:

1. Роскомнадзор направит участнику уведомление с просьбой предоставить пояснения. Ответ на уведомление должен быть дан в течение 7 рабочих дней.

2. Если ответ не будет предоставлен или окажется недостаточным, участнику направят повторное уведомление с требованием уплатить недоимку.

3. В случае неуплаты в течение десяти календарных дней Роскомнадзор инициирует судебное разбирательство.