01.11.2025

Минфин предлагает закрепить механизм передачи данных из маркетплейсов в налоговые органы. Разработанный проект постановления регламентирует, как маркетплейсы и другие цифровые посредники должны взаимодействовать с Федеральной налоговой службой (ФНС). Согласно документу, площадки обязаны информировать ФНС о выявленных рисках нарушений со стороны партнеров в течение пяти дней, а также уведомлять продавцов через личный кабинет. В случае получения пояснений и документов от партнера, их нужно переслать инспектору ФНС за один день, а для вызова продавца на разъяснения отводится два дня. Более того, платформа обязана передавать актуальные данные о партнерах: за два дня после предоставления технической возможности работать через платформу и за три дня после изменения сведений.

Начиная с мая 2025 года планируется, что маркетплейсы смогут рассылать информационные письма о риске неполной уплаты налогов за первый квартал. Уже сейчас селлеры получают уведомления в личных кабинетах, где указаны признаки возможного дробления бизнеса между несколькими налогоплательщиками. Такая инициатива, как считают IT-юристы, является естественной реакцией на платформизацию экономики, но требует законодательного подхода, а не подзаконного регулирования. Передача данных позволит ФНС выявлять множество потенциальных нарушений, таких как неуплата НДС при использовании упрощенной системы налогообложения (УСН), занижение выручки на сумму агентских вознаграждений, неправильное применение патентной системы и налога на профессиональный доход, а также фиктивная миграция в УСН-офшоры.

На цифровые платформы фактически возлагаются функции налогового контроля, включая выявление рисков, запрос информации и пояснений. Однако, по мнению экспертов, такие полномочия не закреплены законодательно. Новый порядок может привести к серьезному увеличению административной нагрузки как на платформы, так и на бизнес, работающий через них. Пока площадки официально не стали субъектами администрирования ввиду отсутствия властных полномочий. Они выступают скорее агентами налогового администрирования в отношениях с партнерами. Хотя передача данных о налогоплательщиках уже регулируется законодательством, в данном случае платформам приходится брать на себя дополнительные обязанности.

Документ Минфина устанавливает два способа информационного обмена: использование внутренних информационных систем платформы для мониторинга налогов (если она принимает участие в проекте), либо применение электронных сервисов и протоколов на сайте ФНС. Также проект постановления подробно прописывает сроки для выполнения разных этапов взаимодействия. Например, информация о налоговых рисках должна быть передана в течение пяти дней после их обнаружения и размещена в личном кабинете партнера. Документы и пояснения нарушителя передаются инспектору за день, а партнеру направляется уведомление о необходимости явки для объяснений за два дня. Проект постановления Минфина стал логичным продолжением инициативы ФНС о сотрудничестве с операторами цифровых платформ (ОЦП), такими как Wildberries, Ozon, «Яндекс Маркет», «Мегамаркет» и «Авито». О пилотном проекте стало известно еще в октябре 2024 года, когда глава ФНС Даниил Егоров сообщил президенту Владимиру Путину о планах донастройки внутренней системы контроля маркетплейсов для выявления рисков и обмена информацией с налоговыми органами.

Как уже подтверждено принятым федеральным законом «Об отдельных вопросах платформенной экономики», взаимодействие между ФНС и цифровыми платформами предусмотрено на законодательном уровне. Однако текущая версия закона носит рамочный характер и отсутствуют конкретные детали механизма обмена данными. Согласно сайту ФНС, эксперимент по выявлению случаев дробления бизнеса стартовал в начале 2025 года. С мая того же года маркетплейсы получили возможность направлять информационные письма о риске частичной уплаты налогов за первый квартал. В июне стало известно, что селлеры начали получать уведомления через свою учетную запись на платформах, где указаны предполагаемые нарушения и рекомендации по уточнению деклараций по НДС и налогу на прибыль за соответствующий период.

Власти планируют предоставить онлайн-платформам новые функции в сфере налогового контроля. В соответствии с предложенными изменениями в Налоговый кодекс (НК), платформы могут обязать блокировать товары и услуги партнёров в случае выявления нарушений налогового законодательства через поиск. В рамках налогового мониторинга (НМ) под его охват обычно попадают все операции, проводимые на платформе, включая взаимодействия с её партнёрами. Хотя сам по себе НМ не требует раскрытия финансовых данных участников, новые правила обязывают платформы передавать в ФНС информацию о выявленных рисках. Часть этих данных может считаться налоговой тайной, но доступ к ним будет иметь только оператор платформы, сам партнёр и налоговые органы. Для платформ, не участвующих в НМ, ФНС может запрашивать данные в соответствии со статьёй 93 НК без нарушения режима налоговой тайны.

Тем не менее проект Минфина вызывает множество вопросов. Непонятно, почему бизнес должен решать налоговые вопросы через платформу, вместо того чтобы взаимодействовать непосредственно с налоговыми органами. Ведь Налоговый кодекс предполагает, что администрирование осуществляется по месту постановки компании на учёт, а не через третью сторону. Кроме того, взаимодействие с налогоплательщиком через платформу вместо традиционных способов, таких как заказные письма или цифровые уведомления, действительно представляет собой существенное новшество. Можно предположить, что инициатива направлена на расширение возможностей ФНС по выявлению различных нарушений, таких как неуплата или занижение уплаты НДС при применении упрощённой системы налогообложения (УСН), сокрытие доходов путём уменьшения выручки на сумму агентских комиссий и услуг платформы, а также злоупотребления патентной системой или фиктивная миграция бизнеса в УСН-офшоры. Возложение обязательств по выявлению налоговых рисков на платформы, как считает it-юрист, выглядит излишним. У них нет ни ресурсов, ни необходимой экспертизы, ни полномочий для выполнения таких функций, что делает реализацию данного подхода сомнительной.