11.07.2022
Требования к IT-компаниям для получения налоговых льгот снизили: условие по количеству сотрудников убрали, а долю профильной выручки сократили до 70 %. Госдума приняла в третьем чтении поправки в Налоговый кодекс РФ, которые меняют условия получения налоговых льгот для аккредитованных IT-компаний. Дополнительные льготы для IT-компаний ввели с 2021 года: ставка налога на прибыль – 3 % вместо 20 %, а тариф страховых взносов – 7,6% вместо 30 %. При этом с 1 января 2022 года до 31 декабря 2024 ставка налога на прибыль нулевая. Закон исключил требование к количеству сотрудников в штате. Ранее для получения льгот в компании должно было работать не менее семи человек. Теперь на льготы может претендовать, например, даже небольшая студия из трех человек. IT-льготы смогут получить компании, чья профильная выручка составляет не менее 70 % от общего объема доходов. Раньше эта доля должна была достигать 90 %. Профильной считается выручка от разработки ПО или электроники. Документ предусматривает и новые льготы. С 2023 года любые компании при расчете амортизации смогут применять повышенный коэффициент 3 для таких объектов:
· радиоэлектронная продукция, которая входит в единый реестр;
· исключительные права на программы для ЭВМ и базы данных из единого реестра российского программного обеспечения.
Амортизация – включение в налоговые расходы частями стоимости основных средств или нематериальных активов. За счет коэффициента это можно сделать в три раза быстрее. Коэффициент нельзя применить к нематериальным активам, срок полезного использования которых налогоплательщик определяет сам. Их список указан в п. 2 ст. 258 НК РФ. Теперь профильная выручка включает в том числе доходы:
· от услуг по доработке, внедрению и поддержке любого российского ПО;
· продажи онлайн-рекламы на своих платформах;
· размещения объявлений на досках объявлений, например, «Авито» и «Авто.ру»;
· предоставления платного доступа к контенту, в том числе по подписке;
· оказания образовательных услуг с использованием собственных онлайн-платформ;
· разработки и продажи российских программно-аппаратных комплексов;
· претендовать на льготы смогут и поставщики SaaS-решений через закрытые сети с хранением данных на стороне клиента.
Также появились новые ограничения. С 2023 года получить льготы не смогут:
· Платформы для участия в госзакупках.
· Посредники в сделках с недвижимостью.
· Компании, оказывающие финансовые, банковские услуги и услуги на рынке ценных бумаг.
· Компании, оказывающие услуги по маркировке товаров.
· Компании, оказывающие услуги связи.
· Сервисы доставки еды.
· Сервисы такси.
Эти ограничения направлены на то, чтобы IT-подразделения банков и «отдельные высокорентабельные» компании вроде «Яндекс-такси» и «Яндекс-доставки» не получили дополнительных преференций, объяснил замминистра финансов Алексей Сазанов. Кроме того, льготы не получат компании:
· которые появились после реорганизации или присоединения другого юрлица после 1 июля 2022 года;
· не менее 50% которых прямо или косвенно принадлежит государству.
Но последние ограничения не коснутся тех, кто получил государственную аккредитацию IT-компаний до 1 июля 2022 года и уже применял льготные ставки.
Если раньше компания не соответствовала требованиям для получения льгот и платила по обычной ставке, а теперь подходит под новые критерии, она сможет обнулить налог и взносы за первое полугодие 2022 года. Для этого нужно подать уточненную декларацию по налогу на прибыль и расчет по страховым взносам за первый квартал 2022 года, а обязательства за полугодие посчитать уже с учетом поправок. Как и раньше, для получения льгот IT-компания должна быть аккредитована в Минцифры. До 1 августа ведомство должно изменить порядок аккредитации, «чтобы избегать недобросовестного применения льгот». Как именно изменится порядок, пока неизвестно. Подать заявление на аккредитацию можно через портал госуслуг.