17.05.2022
Глава комитета по бюджету и налогам Государственной думы Андрей Макаров проинформировал о том, что комитет рекомендовал нижней палате рассмотреть и одобрить в первом чтении законопроект, предусматривающий систему обложения НДС операций по реализации цифровых активов, обложения налогом на прибыль компаний, а также налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) прибыли граждан РФ от использования цифровых активов. «Вопрос перезрел с точки зрения того, что это не может больше существовать без законодательного регулирования», – резюмировал глава комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров. Отмечается, что нижняя палата изучит текст документа сегодня 17 мая 2022 года. Комитет Госдумы по бюджету представил ряд доработок документа ко второму чтению. Законопроект был внесен в Госдуму 14 апреля. Он уточняет порядок взимания НДФЛ, НДС и налога на прибыль при выпуске, учете и обращении ЦФА и утилитарных цифровых прав (УЦП). Сейчас российское законодательство не содержит специального налогового регулирования (НДС, налог на прибыль, НДФЛ) операций с цифровыми активами, в итоге к ним применяются действующие нормы. Так, оборот ЦФА облагается НДС, причем не с наценки при перепродаже, а с полной продажной стоимости. В заключении комитета отмечается, что это делает его экономически невыгодным, если сделки с такими правами совершаются с участием физических лиц. «Выпуск ЦФА порождает у их эмитентов возникновение дохода, облагаемого налогом на прибыль организаций на момент их выпуска (а не при погашении, когда понятен реальный финансовый результат), что делает экономически необоснованными проекты, предполагающие выпуск таких цифровых прав для привлечения финансирования», – говорится в заключении. Доходы физлиц от продажи ЦФА облагаются НДФЛ без возможности их уменьшения на расходы, связанные с их приобретением в отличии, например, от операций с ценными бумагами. Также в ряде ситуаций возникает двойное налогообложение выплат, которые будут производиться по ЦФА. Законопроект о налогообложении ЦФА предписывает, что НДС будут облагаться услуги операторов информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, а также услуги операторов обмена цифровых финансовых активов по допуску цифровых прав, выпущенных в соответствии с законом "»О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (за исключением консультационных услуг и услуг по предоставлению прав на использование программ для электронных вычислительных машин). Документом прописывается, в частности, что финансовый результат по операциям с цифровыми финансовыми активами определяется на дату осуществления выплаты дохода отдельно по каждой операции и по совокупности операций с цифровыми финансовыми активами. «Сумма налога к уплате на дату определения финансового результата по операциям с цифровыми финансовыми активами определяется исходя из размера финансового результата по каждой отдельной операции с цифровыми финансовыми активами и каждой совокупности операций с цифровыми финансовыми активами, рассчитанного нарастающим итогом с начала налогового периода, с зачетом ранее удержанных сумм налога», – говорится в тексте проекта. При продаже ЦФА налоговая база будет определяться как разница между ценой реализации такого цифрового актива с учетом суммы налога и ценой приобретения этого цифрового актива также с учетом суммы налога. К ЦФА, которые удостоверяют права участия в капитале непубличного акционерного общества, будут применяться правила и порядок налогообложения, которые предусмотрены для акций такого общества. При определении налоговой базы по операциям с цифровыми активами будут учитываться доходы и расходы по всем операциям с ними за отчетный (налоговый) период. Налоговая база по операциям с цифровыми активами будет определяться у организаций совокупно с операциями необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами и отдельно от общей налоговой базы. Действующие на территории РФ компании – обладатели цифровых активов должны будут платить 13 % налога на прибыль. Иностранные организации (компании, зарегистрированные за пределами РФ) – обладатели цифровых активов должны будут платить 15 % налога на прибыль. Эмитент ЦФА (оператор информационной системы) должен будет предоставлять регулятору не позднее 1 февраля следующего года всю информацию обо всех операциях с ЦФА и о каждом физическом лице, который был стороной в сделках с ЦФА и являлся пользователем такой информационной системы. «При подготовке законопроекта ко второму чтению предлагается рассмотреть вопрос об установлении специальной нормы, предусматривающей ответственность за неисполнение данной обязанности», – говорится в заключении комитета. Также предлагается конкретизировать виды услуг операторов информационных систем, освобождаемых от НДС, определить механизм исчисления НДС при выпуске, исполнении и реализации цифровых прав иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах РФ. Налоговая база по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшена на сумму убытка по операциям с цифровыми финансовыми активами. Оператор информационной системы в отношении операций по отчуждению цифровых финансовых активов, выпущенных в информационной системе такого оператора, которые совершены в течение 2022 года, обязан не позднее 1 февраля 2023 года представить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о таких операциях с цифровыми финансовыми активами в отношении каждого физлица, являющегося пользователем соответствующей информационной системы, который был стороной таких операций.
На данный момент в реестре операторов информационных систем по выпуску ЦФА, который ведет ЦБ, находится три компании: блокчейн-платформа Atomyze (компания «Интеррос», входит в состав консорциума ее инвесторов), площадка Сбербанка и финтех-компания «Лайтхаус», совместно с «Трансмашхолдингом» (ТМХ) занимающаяся разработкой цифровой финансовой экосистемы. Как пояснял ранее глава комитета Госдумы по финансовому рынку Анатолий Аксаков, обсуждается включение в реестр еще двух компаний. Отмечается, что принятая инициатива по НДС будет распространяться на услуги операторов информационных систем, специализирующихся на обращении, предоставлении и обмене цифровых финансовых активов. Кроме того, налоговая система по обращению с ценными бумагами, не предоставленными на рынке финансовой документации, может быть уменьшена на стоимость ущерба по сделкам с активами, представленным на цифровой площадке.