09.04.2025

Федеральная налоговая служба начала публиковать курсы криптовалют для расчета самообложения. На сайте службы появилась страница со всеми данными крупнейших криптобирж (Binance, Bybit и других). Сервис помогает посчитать как стоимость полученной криптовалюты, так и ее себестоимость при продаже в рублях. Если с одной и той же цифровой валютой сделки совершали через две и более биржи, налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать рыночную котировку, поясняют в налоговой службе. Майнинг криптовалюты по закону (цифровой валюты) – это ее получение с помощью специального оборудования и программ как в форме выпуска криптовалюты (например, добыча биткоина), так и в форме платы за подтверждение операций в сети криптовалюты (в частности, подтверждение записей в сети эфир). Данный вывод можно сделать из ч. 3.1 ст. 1 Закона «О цифровых финансовых активах».

Чтобы заниматься майнингом по закону необходимо (ч. 1, 2 ст. 14.2 Закона «О цифровых финансовых активах»):

1. Состоять в специализированном реестре для российских юрлиц или ИП. Порядок включения в такой реестр предусмотрен правилами его ведения;

2. Соблюдать лимит потребления энергии – для граждан РФ (не ИП). Лимит потребления энергии при майнинге составляет не более 6 000 киловатт-часов в месяц. Включение в реестр не требуется.

Соблюдение требований к майнинговой деятельности контролирует ФНС России (ч. 12, 13 ст. 14.2, ч. 4 ст. 14.3 Закона «О цифровых финансовых активах», пп. "б" п. 1 Постановления Правительства РФ от 09.10.2024 N 1347). В соответствии с п.2 ст. 282.3 НК РФ доходы, в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, определяются исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты на дату признания дохода. Рыночной котировкой цифровой валюты признается цена закрытия, рассчитываемая иностранным организатором торговли (включая биржу) по сделкам, совершенным через него в течение торгового дня.

Если по одной и той же цифровой валюте сделки совершались через двух и более иностранных организатора торговли (включая биржу), налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать рыночную котировку, сложившуюся у одного из указанных организаторов торговли (включая биржу).

Если по одной и той же цифровой валюте сделки совершались по ценам в разных валютах и (или) иностранных цифровых правах, курс которых привязан к курсу иностранной валюты, (далее – торговые пары), налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать ту торговую пару, цена закрытия которой будет признаваться рыночной котировкой.

Цена закрытия цифровой валюты, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату признания дохода.

Цена закрытия цифровой валюты, выраженная в иностранных цифровых правах, курс которых привязан к курсу иностранной валюты, пересчитывается в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на соответствующую иностранную валюту, действовавшему на дату признания дохода.

Штраф за неуплату налога при майнинге последует, если в результате операций с криптовалютой получить налогооблагаемый доход и не заплатить своевременно и в полном объеме соответствующие налоги. Для оператора майнинговой инфраструктуры также предусмотрен штраф за непредставление в налоговый орган по месту своего нахождения сведений, связанных с майнингом цифровой валюты лицами, которым он оказывал соответствующие услуги, – 40 000 рублей (ст. 129.16 НК РФ). IT-Юрист полагает, что соблюдение простых правил позволит заниматься майнингом законно.